你知道營業稅改增值稅范圍是什么嗎?營業稅，是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

一、營業稅改增值稅范圍

營業稅改增值稅主要涉及范圍是交通運輸業和部分現代服務業;交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

二、營業稅改增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

根據上海試點的經驗，改革之后企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。12萬戶試點企業中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業稅全額征收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規模納稅人而言，營業稅改增值稅后，實行3%的征收率，較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%。

廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發布、播映、宣傳、展示等。

三、營業稅改征增值稅的意義

第一，有助于增值稅體系的完善以及增值稅收入的增加。1994年推行的生產型增值稅，不允許增值稅納稅人抵扣機器設備等貨物所含稅額，導致增值稅鏈條的不完整。2009年我國增值稅由生產型向消費型轉變，允許納稅人抵扣。營業稅改增值稅，使增值稅鏈條基本完整。營業稅改增值稅，從靜態看增加了增值稅收入;從動態看由于在最終消費以前的各個環節，稅收環環相扣，基本消除了重復征稅，促進分工，有助于提高經濟效益。

第二，營業稅改征增值稅有利于我國優化經濟結構。營業稅改增值稅是繼2009年全面實施增值稅轉型之后，貨物勞務稅收制度的又一次重大改革，也是一項重要的結構性減稅措施。將營業稅改征增值稅，有利于社會專業化分工，降低企業稅收成本，增強服務型企業的發展能力，優化投資、消費和出口結構。

第三，有助于試點城市和地區獲得制度分割收益，進一步提高相關產業的分工和專業化，提高城市競爭力。營業稅改征增值稅，提高分工和專業化，同時減輕相關行業消費者負擔，可以刺激需求，對試點行業是有利的政策。試點地區可以帶動更多企業和人員的加入，擴大試點地區相關產業群集規模，增強企業和區域競爭力。

第四，可以促進我國服務行業的發展，調整產業發展結構。目前的稅制將大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。因為營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，使企業為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服務企業的發展，進而在國際貿易中處于劣勢。

第五，營業稅改征增值稅，消除重復征稅，社會再生產各個環節的稅負下降，企業成本下降，引起物價降低，從而降低通貨膨脹水平。長遠角度看，營業稅改增值稅，可以促進產業間、產業內的分工與合作，有益于總體上經濟效益的提高。同時對政府間收入分配產生影響。營業稅改征增值稅由于涉及的兩個稅種也是地方的主體稅制，這要求地方政府盡快推行地方稅制度改革，彌補因營業稅改征增值稅造成的地方稅收損失，地方政府應盡快推動地方稅的核心房地產稅制度改革。

營業稅改增值稅的背景

1994年稅制改革的主要內容之一，是調整和構建我國商品流通稅體系下增值稅、消費稅、營業稅三大主體稅種。其中增值稅征稅范圍涵蓋不動產轉讓外的貨物銷售以及加工、修理修配勞務;營業稅征稅范圍涉及交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等勞務以及無形資產轉讓、不動產銷售;消費稅則是在增值稅基礎上選擇部分特殊消費品如煙、酒、化妝品等再征一道稅。這樣，在此次營業稅改征增值稅試點正式啟動前，我國貨物勞務稅的基本格局為增值稅覆蓋除不動產外的貨物銷售領域，營業稅則囊括了勞務服務的絕大部分。

1994年的稅制改革也是新中國成立以來影響最為深遠的分稅制改革，它劃分中央和地方稅收管理權限及收入分配的范圍，分別設立國家稅務局與地方稅務局兩套稅收管理機構，重新配置中央與地方的主體稅種，增值稅作為共享稅，由國家稅務局負責征收，營業稅收入大多歸屬地方，除金融、鐵路等特殊行業外，其他行業由地方稅務局負責征收。其中，增值稅在保證中央財力，營業稅在平衡地方財政收入方面發揮了舉足輕重的作用。營業稅征增值稅改革，是我國貨物勞務稅制發展走向更高層次的必經之路，標志著我國增值稅制的發展從生產型轉向消費型、征稅范圍從貨物銷售擴展到更多勞務服務領域，我國的貨物勞務稅制體系逐步走向規范與成熟。

營業稅改增值稅是什么意思

國家為了增強服務行業的競爭力，對原來交營業稅的一些行業比如軟件開發、運輸、咨詢行業等8大行業也進行交增值稅的試點，這樣的目的，從總體上來說是降低接受服務方的稅負，因為增值稅是可以抵扣的，而營業稅是不可以抵扣的。

營業稅改增值稅政策

一、增值稅納稅人

自2013年8月1日起，在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供交通運輸業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)的單位和個人，為增值稅納稅人(以下稱試點納稅人)。納稅人提供的應稅服務應繳納增值稅，不再繳納營業稅。

二、增值稅扣繳義務人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

三、增值稅一般納稅人和小規模納稅人

按我國現行增值稅的分類管理模式，以應稅服務銷售額(指不含稅銷售額，即銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率或征收率)，以下無特指，均按此口徑)的大小和會計核算健全程度的不同將增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。

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